+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Перечень документов для налоговой проверки

- Вопрос о перечне документов, которые вправе требовать контролеры при проведении налоговой проверки, волнует всех.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: В каком виде представлять документы по требованию налоговой?

ФНС объяснила, какие документы могут требовать налоговики при выездной проверке

перечень документов для налоговой проверки
Налоговики вправе истребовать необходимые для проверки документы у самой компании (п. 1 ст. 93 НК РФ) или у ее контрагентов (п.

Документы, необходимые во время налоговой проверки Нередко законопослушные предприятия получают письма с просьбой предоставить все финансовые документы за определенный период. Ответы на все эти вопросы можно найти в положениях Налогового кодекса и Конституции.

Статьей 85 Налогового Кодекса НК регулируется порядок предоставления налогоплательщиками документов во время проведения проверок. Налоговая служба не может действовать в обход этих норм, так как согласно ст.

Какие документы? Это означает, что налогоплательщик должен предоставить не все документы, касающиеся его деятельности, а только те, которые относятся к предмету проверки. Например, в случае, если налоговая инспекция проверяет соблюдение кассовой дисциплины, не нужно предоставлять им договора с подрядчиками.

Перечень необходимых документов зависит от вида проверки. Различают следующие виды проверки: камеральная, фактическая. Предмет камеральной проверки - данные, содержащиеся в поданной налогоплательщиками налоговой отчетности. Форму налоговой отчетности налогоплательщики подают в обычном порядке, в установленный срок. Налоговики, как правило, истребуют документы только в том случае, если выявляются недостоверные факты в отчетности. Если налогоплательщик не выполняет требования запроса в течение 10 рабочих дней с момента его получения, налоговая служба проводит документальную внеплановую проверку согласно пп.

Предмет документальной проверки — своевременность и полнота начисления и уплаты всех сборов и налогов, предусмотренных НК, выполнение требований законодательства относительно оформления трудовых отношений с работниками и заключения трудовых договоров с наемными лицами. Документальная проверка проводится на основании статистической и финансовой отчетности, налоговых деклараций, регистров бухгалтерского и налогового учета, первичных документов, связанных с начислением и уплатой сборов, налогов и выполнением требований законодательства, а также полученных органом государственной налоговой службы налоговой информации, в установленном законодательством порядке в т.

Во время документальной проверки налоговики имеют право требовать все эти документы. Предмет фактической проверки - порядок осуществления плательщиком налогов, наличие патентов, лицензий, свидетельств, соблюдения законодательства относительно оформления трудовых отношений с работниками и заключения трудовых договоров с наемными работниками.

Начало проверки. Не позже чем за 10 дней до дня начала документальной проверки, налогоплательщик получает копию приказа о проведении проверки и уведомление о дате начала проведения проверки. Внеплановая документальная проверка, а также фактическая проверка начинаются с момента вручения под расписку копии приказа о проведении проверки. Проведение документальной внеплановой проверки невыездной предусматривает отправку налогоплательщику уведомления с указанной датой начала проведения проверки.

Фактическое начало документальной выездной и фактической проверок - ознакомление и подписание должностными лицами налогоплательщика направления на проведение проверки. Направление предъявляется должностными лицами налоговой службы, оформляется в соответствии с п. В случае, если налогоплательщик отказывается подписать направление, оформляется акт, являющимся основанием для начала проверки. Оригинал или копия? Если во время налоговой проверки налоговиками были выявлены какие-либо нарушения налогового или другого законодательства, налогоплательщик обязан предъявить копии первичных бухгалтерских или финансово-хозяйственных документов, свидетельствующих о занижении, укрывательстве объектов налогообложения, неуплате налогов, обязательных платежей сборов.

Налоговики должны конкретно сказать, какие именно документы и за какой период нужно предъявить. Все предоставленные копии документов обязательно должны быть скреплены печатью и заверены подписью налогоплательщика. Плательщик налогов самостоятельно изготавливает копии необходимых документов пп.

В случае если налогоплательщик отказывается предоставлять копии документов, сотрудники налоговой службы составляют акт, в котором указывают должность, фамилию, имя, отчество плательщика налога его представителя и перечень документов, копии которых налогоплательщик отказался предоставить. Этот акт - основание для наложения на плательщика штрафа в размере 510 грн.

При повторном нарушении на протяжение года штраф будет составлять 1020 грн. Необходимо учесть, что если к моменту окончания проверки в течение 3 рабочих дней с момента получения акта проверки налогоплательщик не предоставляет в налоговую документы, подтверждающие показатели, указанные в налоговой отчетности, считается, что на момент составления отчетности таковых документов у налогоплательщика вообще не было! Если плательщик все же решил предоставить в налоговую копии документов, в обязательном порядке составляется опись, которая служит фактическим доказательством предоставления документов.

Эта опись подписывается налогоплательщиком и должностным лицом налоговой службы. При составлении такой описи должны быть указаны все документы, даже если их насчитывается несколько тысяч. Копия такой описи выдается проверяемому плательщику налогов.

Проверять оригиналы первичных бухгалтерских, финансово-хозяйственных и других документов налоговики не имеют права. Однако, согласно ст. В случае, если в результате выемки у налогоплательщика нет каких — либо документов, а налоговики их требуют, сотрудники правоохранительных органов, которые изъяли соответствующие документы, должны обеспечить доступ к ним в течение 3 дней.

Какие документы может потребовать налоговая при проверке?

Льготы в налоговых декларациях Как известно, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций. Однако налоговая декларация — не единственный документ, который изучают инспекторы на камеральной проверке. В рамках камеральной проверки ИФНС нередко запрашивает дополнительные документы и письменные пояснения. Многие компании беспрекословно исполняют эти требования, и напрасно.

Важно помнить, что у компании нет безусловной обязанности представлять любые документы по желанию инспекторов. Налоговый кодекс закрепляет перечень ситуаций, в которых инспекция, проводящая камеральную проверку, вправе требовать у налогоплательщика документы и пояснения по расчету налогов. И этот перечень является конечным. То есть любые требования сверх этого перечня являются незаконными. Сегодня мы рассмотрим ситуации, когда сотрудники ИФНС вправе затребовать документы и пояснения, а компания должна их предоставить.

Если в ходе проверки декларации инспекторы обнаружили: ошибки в ее заполнении; несоответствие представленных сведений с теми, которыми располагает ИФНС, инспекция направляет компании требование с просьбой пояснить, откуда взялись налоговые ошибки, противоречия и несоответствия.

При получении такого требования необходимо подать корректировочную декларацию, если вы согласны с замечаниями инспекции, либо представить письменные пояснения, объясняющие причины возникновения противоречий и раскрывающие корректность определения данных налоговой декларации. Вместе с пояснениями компания вправе также представить документы, подтверждающие достоверность показателей декларации. Причем состав таких дополнительных документов в каждом случае налогоплательщик определяет самостоятельно.

В частности, компания может представить выдержки из регистров налогового или бухгалтерского учета, обороты по счетам, из которых можно увидеть формирование показателей спорных строк налоговой декларации. Декларация по прибыли с убытком Компания сдала декларацию по налогу на прибыль, в которой показан убыток. В данном случае инспекция в ходе камеральной проверки по прибыли вправе направить компании требование о представлении пояснений, обосновывающих размер убытка.

В ответ на требование необходимо направить в ИФНС письмо, где подробно раскрываются причины образования убытка в соответствующем периоде. Там же стоит привести факторы хозяйственной деятельности компании, из-за которых возникло превышение расходов над доходами.

Для усиления изложенной в пояснениях позиции компания можно также приложить подтверждающие документы. Поскольку в Налоговом кодексе не приводится перечень документов, обосновывающих получение убытка, то сама компания решает, какие именно документы на камеральной проверке по прибыли подать в каждом конкретном случае.

В частности, объяснить убыток могут помочь расшифровки строк 010, 020, 040 листа 02 декларации по прибыли, отчеты по проводкам бухгалтерских счетов, аналитические регистры бухгалтерского или налогового учета. Но при этом важно различать две ситуации: Уточненная декларация подана в течение двух лет с момента наступления срока подачи первичной декларации В такой ситуации инспекция вправе истребовать у компании только пояснения по вопросу уменьшения показателей.

Уточненная декларация подана по истечении двух лет с последнего дня срока для подачи налоговой декларации При таких обстоятельствах ИФНС вправе запросить у компании также первичные бухгалтерские и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации, а также регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.

Налоговая вправе прислать требование, если: в декларации по НДС налог заявлен к возмещению; сведения об операциях, отраженных в декларации по НДС, противоречат другим данным из этой же декларации; сведения об операциях, отраженных в декларации по НДС, противоречат данным в налоговой декларации, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном другим лицом.

Причем выявленные противоречия должны свидетельствовать о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению. Перечень документов, которые инспекция вправе запросить, остался открытым. Но есть основное условие, которому должны соответствовать запрошенные документы: их относимость к определению показателей, отраженных в декларации по НДС. Таким образом, в требовании о представлении документов инспекция может запросить: полученные и выставленные счета-фактуры; первичные документы акты, товарные накладные , подтверждающие приобретение товара, услуги, работы и принятие их к учету; договоры с поставщиками; копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за период, отраженный в декларации; др.

Стоит отметить, что если требование получено по сведениям об операциях, в которых выявлены противоречия и несоответствия, то налоговая вправе затребовать также пояснения и любые документы, относящиеся к ним. Льготы в налоговых декларациях Если компания представила налоговую декларацию, в которой заявлены налоговые льготы, инспекция вправе истребовать у налогоплательщиков документы, подтверждающие право на применение льгот.

Документы для камеральных проверок определяются индивидуально для каждой заявленной льготы. К примеру, документами, подтверждающими право на освобождение от НДС медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, являются лицензия и документы, подтверждающие факт оказания медицинских услуг. В каком виде подавать документы по требованию инспекции? Документы можно подать двумя способами: 1 В электронном виде.

В таком случае документы заверяются электронно-цифровой подписью. Требования по предоставлению документов в таком виде указаны в письме Минфина России от 29. Подготовленные таким образом сшивы рекомендуется сдавать в ИФНС с сопроводительным письмом.

В нем необходимо указать основание представления документов, реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве. Несмотря на то, что поводы для истребования документов на камеральных проверках можно пересчитать по пальцам, налоговики зачастую выходят за определенные законом рамки и направляют требования, когда им того захочется и запрашивают гораздо более широкий перечень документов. В следующем материале мы поговорим об этом подробнее.

Обращайтесь — мы всегда на связи и готовы помочь вам в общении с инспекцией! Связаться с экспертом.

Налоговые органы при приведении выездной проверки по НДС вправе Кроме того, в НК РФ нет закрытого перечня документов и.

Какие документы могут запросить налоговики во время выездной проверки

Статьи для бухгалтера Какие документы могут запросить налоговики во время выездной проверки Когда приходит налоговая проверка, кто-то уверен в своих силах, кто-то немного нервничает, а кто-то просто паникует. Бывает всякое. Если отвлечься от эмоций, важно понимать, что налоговики работать будут, в первую очередь, с документами. Поэтому важно знать, что они могут и не могут запросить у компании. Что должно быть написано в решении о проведении проверки Итак, в первую очередь, смотрим в решение о назначении выездной проверки.

Там в обязательном порядке должна быть указана следующая информация: 1. Полное и сокращенное наименование проверяемой организации либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика; 2. Предмет проверки - налоги, правильность исчисления и уплаты которых налоговый орган намерен проверить; 3. Периоды, за которые проводится проверка; 4. Должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение ревизии.

Конечно, важны все четыре пункта. Но, для нас в данном случае наибольший интерес представляют пункты 2 и 3. Поскольку именно из их содержания мы понимаем, какие документы будут у нас запрашивать: по каким налогам проверка тематическая или комплексная и за какой период. Обратите внимание, что в предмете проверки должны быть указаны конкретные налоги, которые налоговые органы намерены проверить.

Важен аспект, который часто упускается из вида при проверке: налоговики проверяют только правильность формирования налоговой базы и исчисления налогов, а также своевременность их перечисления в бюджет.

И все! Помните, что они не аудиторы. Отключить рекламу Что требовать инспекторы не имеют права Запрашивать у компании первичные бухгалтерские документы, не имеющие никакого отношения к формированию налоговой базы, налоговики не имеют права. Это, в частности, любимые ими карточки счетов 60, 62, 76 и т. Отключить рекламу На какие документы инспекторы имеют право Порядок истребования документов в ходе проведения налоговой проверки установлен ст. Причем в п.

В требовании о предоставлении документов указывается перечень истребуемых документов наименование, реквизиты, индивидуальные признаки, а также сроки, в течение которых они должны быть представлены налогоплательщиком. Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоговый орган в рамках выездной проверки может истребовать практически любой документ, относящийся к проверяемому налогу и позволяющий установить правильность его исчисления.

Еще раз особое внимание на то, что истребуемые налоговиками документы должны иметь прямое отношение к предмету выездной проверки. Сколько хранить документы Не менее важный вопрос в связи с налоговыми проверками - о сроках хранения документов для этих самых проверок.

Буквально в прошлом году было опубликовано письмо Минфина на эту тему от 23. Коротко о том, что пишет Минфин в этом письме: в данном документе речь идет о хранении первички, связанной с исчислением и уплатой налогов; в связи с этим, чиновники, ссылаясь на пп. Если в разных нормативных правовых актах установлены разные сроки хранения одного и того же документа, то определять срок хранения документа надо по тому акту, который предусматривает больший срок.

Основные из специальных сроков хранения документов приведены в таблице. Вид документа Срок хранения Документы, используемые для целей налогообложения, в т. Например, документы по основным средствам надо хранить в течение четырех лет, следующих за годом, в котором ОС будет: или полностью самортизировано письмо Минфина от 12.

Если ОС продано с убытком, то документы по нему надо хранить в течение четырех лет, следующих за годом, в котором такой убыток был полностью включен в расходы для целей налогообложения. Регистры налогового учета и налоговая отчетность декларации, расчеты авансовых платежей, справки 2-НДФЛ и т. Пять лет после окончания периода, за который они составлены ст. Приказом Минкультуры от 25. Документы, используемые для начисления и уплаты страховых взносов расчетно-платежные форма N Т-49 , расчетные форма N Т-51 и платежные форма N Т-53 ведомости, кассовые и банковские документы по выплатам работникам, больничные, платежные поручения на перечисление взносов, расчеты по страховым взносам и т.

Шесть лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления страховых взносов и составления отчетности по ним пп. Документы по личному составу то есть документы, отражающие трудовые отношения , в т. Документы, созданные п. Кассовые документы на выдачу зарплаты в т. Но при отсутствии лицевых счетов форма N Т-54 за этот год кассовые документы на выдачу зарплаты, созданные п.

Табели графики , журналы учета рабочего времени Пять лет после окончания года, в котором они составлены ст. Но при отражении в документах по учету рабочего времени периодов работы во вредных или опасных условиях труда они хранятся п.

Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан пп. Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой письмо Минфина от 25.

Отключить рекламу Оригиналы или копии? И последний вопрос: оригиналы или копии должны быть предоставлены. Обратите внимание, что в силу п. Вместе с тем, из этого правила есть два исключения, а именно: проведение выездной налоговой проверки на территории налогового органа; выемка документов в соответствии с правилами ст.

Поэтому в ходе любой налоговой проверки налоговики проводят ревизию полноты и правильности исчисления налогов на основании копий документов, представленных налогоплательщиком.

Однако, как показывает судебная практика, налогоплательщик вправе представить на проверку и подлинники документов.

Какие документы могут истребовать налоговики

Какие документы могут запросить при проверке? При проведении налоговой проверки инспекторы вправе запрашивать у проверяемого необходимые документы. В некоторых случаях это могут быть документы, не предусмотренные действующим законодательством о бухгалтерском и налоговом учете.

Часто суды принимают сторону налоговиков. Налоговый кодекс предоставляет инспекторам право требовать от плательщиков или налогового агента не любые документы, а только те, которые установлены законом и служат основанием для исчисления и уплаты удержания и перечисления налогов 1. Помимо этого, по запросу налоговой могут также истребоваться пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты удержания и перечисления налогов.

Стоит также учесть разъяснения ВАС РФ 2 , который считает обоснованной налоговую выгоду, полученную в случае, когда налогоплательщиком представлены надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, а инспекторы не обнаружили в них дефектов.

Конституционный Суд РФ также указал, что Налоговый кодекс исходит из недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля 3. Если при его осуществлении инспекторы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, то налоговый контроль в таких случаях может превратиться из необходимого инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, а также чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности.

Это, в свою очередь, не соответствует Конституции РФ. Отметим, налогоплательщик имеет право не выполнять неправомерные требования налогового органа, не соответствующие законодательству 4. Вместе с тем желание налоговой службы расширить объем информации об экономической деятельности налогоплательщика неуклонно растет.

Так, Минфин России пришел к выводу, что налоговые инспекторы вправе в рамках камеральной проверки затребовать не только документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, но иные документы, которые отражают данные, связанные с налогообложением в частности, статистическую отчетность 5. Практика арбитражных судов ранее нередко защищала правомерный интерес налогоплательщика не исполнять незаконные требования налогового ведомства.

Так, в одном из дел суд заключил, что истребование сведений, отражаемых в формах статистического наблюдения, незаконно 6. Эти документы не служат основанием для исчисления налога, в связи с чем их истребование является неправомерным, а наложение штрафа за их непредставление — необоснованным.

В другом деле суд пришел к выводу, что истребование информации, сгруппированной в определенном порядке либо систематизированной в удобном для инспекции виде по предлагаемой аналитической форме, не соответствует налоговому законодательству 7. Требование о предоставлении информации в форме таблицы, предполагающей систематизацию предоставленной ранее информации, возлагает на налогоплательщика обязанности, не предусмотренные законодательством.

Современная судебная практика не отличается единообразием в этом вопросе. Так, московские арбитры встали на сторону налоговых инспекторов, которые в ходе выездной налоговой проверки истребовали у налогоплательщика документы, касающиеся присоединенных к компании организаций 8. Удовлетворяя заявленные требования в данной части, суды нижестоящих инстанций указали на отсутствие у общества истребованных инспекцией документов в связи с их непередачей при реорганизации присоединенными лицами.

Однако суд кассационной инстанции установил, что, вопреки утверждению налогоплательщика, такие документы у него имелись, эти документы связаны с налогообложением и вина в их непредставлении налицо. Вместе с тем суд не дал правовой оценки действий инспекторов, которые после отказа налогоплательщика представить документы не приступили к их принудительной выемке. Арбитры в данном постановлении пришли к довольно смелому выводу, что иные документы, содержащие информацию о показателях хозяйственной деятельности организации, которые могут быть использованы инспекторами при проведении проверки данного плательщика, подлежат представлению при их истребовании инспекцией.

Но в статье 31 Налогового кодекса говорится не о тех документах, которые могут быть профессионально интересными инспекторам, а о тех, на основании которых налогоплательщик обязан исчислять налоги по закону.

Между тем анализ данного судебного акта не позволяет утверждать, что в нем содержится какая-то новая правовая позиция ВАС РФ о толковании статьи 31 Налогового кодекса.

Своим постановлением ВАС РФ отменил судебные акты нижестоящих судов в связи с неверной квалификацией деяний налогоплательщика по неисполнению требования налоговой инспекции: вместо статьи 129 Налогового кодекса к нему применена статья 126.

Вопрос о том, являлись ли истребованные документы законным основанием для исчисления налогов иными лицами, ВАС РФ в этом деле не рассматривал. Таким образом, во время проверки инспекторы могут запрашивать у налогоплательщика документы и информацию, касающиеся его деятельности 10 , а также необходимые для осуществления мероприятий налогового контроля.

Однако однозначного ответа на вопрос о том, могут ли проверяющие запрашивать документы, не предусмотренные законодательством о бухгалтерском и налоговом учете например, статистическую отчетность и т.

В Налоговом кодексе четко указано, что истребуемые документы должны быть основанием для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждать правильность исчисления и своевременность их уплаты 11.

В то же время конкретного перечня документов, которые инспекторы не вправе требовать у компании, не существует. Да и противоречивая судебная практика не помогает в этом вопросе. В связи с этим рекомендуем налогоплательщикам самостоятельно оценивать риски непредставления тех или иных документов, учитывая имеющиеся судебные решения и мнения контролирующих ведомств по аналогичным вопросам.

При проведении налоговой проверки инспекторы вправе запрашивать у В то же время конкретного перечня документов, которые инспекторы не.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Истребование документов информации при налоговой проверке


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий