+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Период налоговой проверки 3 года

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар: "Выездные налоговые проверки: часто задаваемые вопросы"

Налоговые проверки: как проходят и чем заканчиваются

период налоговой проверки 3 года
Налоговые проверки: к чему нужно быть готовым, как вести себя и как опротестовать результаты. 3 месяца . Проверке подлежит период в три года (до года, в котором принято решение о ее проведении).

Налоговая проверка больше чем за три года 17. Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах налоговые органы вправе проводить выездные и камеральные проверки. Пунктом 1 ст. Период, подлежащий контролю в рамках выездной проверки, установлен п. Он не должен превышать трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено ст.

Налогоплательщик получил данное решение 11. Какие могут быть установлены пределы периода, подлежащего контролю со стороны налогового органа в рамках данной выездной налоговой проверки? Согласно буквальному толкованию п. Обращаем внимание, что тот факт, что решение о проведении проверки получено налогоплательщиком не в том году, в котором оно вынесено, а в следующем, никак не влияет на подлежащий проверке предельный трехлетний давностный период.

Данный вывод подтверждается материалами судебной практики постановление ФАС Северо-Западного округа от 22. Исключение из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой, предусмотренное ст. Данное исключение освобождает контролирующий орган от предельной трехлетней давности проверяемого периода и предоставляет право провести выездную проверку за сколь угодно давний период, за который представлена уточненная декларация. Сами налоговики, согласно разъяснениям ФНС России, представленным в письме от 29.

Вместе с тем имеется судебная практика, когда суды нескольких инстанций приняли сторону налогоплательщика. Также под исключение из общего правила подпадают резиденты, исключенные из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

Особенности проведения выездных налоговых проверок в отношении них определяются ст. Ограничение тремя годами при проведении проверок не распространяется также на налогоплательщиков и плательщиков сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного гл. Данная особенность прямо закреплена ст.

Какой период может быть охвачен налоговой проверкой?

На основе судебной практики и разъяснений чиновников рассмотрим, в каких случаях у компаний есть шанс отстоять свою правоту, а в каких нет.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа п. В ее рамках может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки п.

Как считать три года На практике встречаются ситуации, когда между принятием решения о проведении проверки и самой проверкой проходит несколько месяцев и она происходит уже в следующем году. В подобных случаях некоторые компании считают, что трехлетний срок должен отсчитываться от года, в котором фактически проводится проверка. Но суды их не поддерживают. Так, АС Уральского округа в постановлении от 17.

В компании в 2016 г. Компания считала, что, поскольку проверка проводилась в 2016 г. А включение в проверку 2012 г. Суд признал доводы компании ошибочными. Он отметил, что в соответствии с п. Решение о проведении выездной налоговой проверки вынесено руководителем инспекции 30 июня 2015 г. Значит, на основании положений п. Еще один пример — спор, рассмотренный АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 25.

Налоговый орган принял решение о проведении выездной налоговой проверки 28 декабря 2015 г. Суд признал правомерным проведение инспекцией проверки за 2012, 2013 и 2014 гг. Обратите внимание: в подобных случаях самый ранний год из охватываемых налоговой проверкой выходит за трехлетний срок исковой давности ст. В связи с этим некоторые компании полагают, что налоговики не вправе производить доначисление налога. Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 19.

В ее рамках проверялся период с 1 января 2008 г. Компания попыталась оспорить доначисление налога за 2008 г. Но суд этот довод отверг. Он указал, что доначисление произведено правомерно, так как согласно п. При этом арбитры отметили, что компания обоснованно не была оштрафована за неуплату налога в 2008 г. Напомним, что согласно п. Период проверки при подаче уточненки В пункте 4 ст. Разъясняя порядок применения этой нормы, ФНС России в письмах от 25.

А в письме от 03. Таким образом, при представлении уточненной декларации налоговиками может быть проверен период, выходящий за пределы трехлетнего ограничения. Суды это подтверждают. В споре, рассмотренном в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 13. При этом в ходе контроля за правильностью исчисления и уплаты налога на прибыль за 2009 г. Компания считала, что инспекция не вправе проверять правильность исчисления налога на прибыль за налоговый период, предшествующий периоду проверки.

Но суды трех инстанций рассудили иначе. Они указали, что п. Если компания представила уточненную декларацию, налоговые органы вправе при проведении выездной проверки за период, на показатели которого повлияли данные уточненной декларации, проверить период, за который представлена такая декларация.

При этом неважно, что указанный период находится за пределами трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Определением Верховного суда РФ от 28.

Повторная проверка при подаче уточненки Повторная выездная проверка может быть назначена, если налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. Предметом такой повторной выездной налоговой проверки является правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, повлекших уменьшение ранее исчисленной суммы налога увеличение убытка подп. При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки п.

Возникает вопрос: вправе ли налоговый орган провести повторную выездную налоговую проверку, если период, за который подана уточненная налоговая декларация, превышает три календарных года, предшествующих году, в котором налоговым органом вынесено решение о проведении повторной выездной налоговой проверки?

Чиновники считают, что вправе. В письме от 19. Поэтому проверяемый в ходе указанной повторной выездной проверки период может превышать три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении. Аналогичный вывод содержится в письме ФНС России от 25. Такого же мнения придерживается и Верховный суд. В Определении от 05. Налоговая инспекция в 2013 г.

Компания посчитала, что налоговики вышли за трехлетний срок, установленный п. Суды трех инстанций указали, что датой начала проверки является день вынесения решения о проведении проверки 29 декабря 2012 г.

Они также отметили, что налоговым законодательством предусмотрена возможность подачи уточненной декларации за период, который находится за пределами трех лет. В связи с этим возможность проведения повторной налоговой проверки за пределами указанного срока соответствует принципам и целям налогового регулирования и не нарушает баланса частных и публичных интересов. Обратите внимание: в Определении от 16.

При оценке разумности срока назначения повторной выездной проверки должны учитываться все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов, в частности: существование у налогового органа возможности по своевременному выявлению обстоятельств, указывающих на необоснованность изменений в исчислении налога, заявленных в уточненной декларации; способность налогоплательщика в случае проведения выездной проверки обеспечить защиту своих прав по прошествии установленного п.

В этом деле повторная выездная налоговая проверка была назначена спустя 1 год и 10 месяцев после представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, что арбитры признали значительным сроком. В связи с этим судебная коллегия отправила дело на новое рассмотрение, дав указание судам оценить разумность сроков назначения выездной налоговой проверки, принять законные и обоснованные судебные акты.

Правовая позиция Верховного суда используется судами при принятии решений. Так, с учетом этой правовой позиции АС Северо-Западного округа в постановлении от 20. Проверка текущего периода Часто споры возникают по поводу того, могут ли налоговики в рамках выездной налоговой проверки контролировать текущий период. Налоговики и финансисты считают, что п. Данный вывод подтверждается судебной практикой. В Определении от 09. Налоговый орган 30 марта 2012 г. По результатам проверки компания за несвоевременное перечисление НДФЛ была привлечена к ответственности по ст.

Суд первой инстанции признал неправомерным привлечение компании к ответственности за январь и февраль 2012 г.

По его мнению, из положений п. А расширительное толкование положений, содержащихся в законе, или распространение их на случаи, не указанные в нем, недопустимо. Кроме того, согласно п. Таким образом, проведение выездной налоговой проверки за январь и февраль 2012 г.

Но апелляционный и кассационный суды с таким выводом не согласились. Из этого суды сделали вывод, что проверка отчетных периодов текущего года в рамках выездной налоговой проверки не нарушает норм налогового законодательства.

Верховный суд этот вывод поддержал. О том, что проведение инспекцией выездной налоговой проверки отчетных периодов текущего года не противоречит нормам Налогового кодекса и не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, сказано в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от 10. Выход за трехлетний период Иногда в рамках выездной налоговой проверки контролеры производят доначисления по операциям, относящимся к периодам, выходящим за трехлетний срок.

Суды считают такие действия неправомерными. Примером является постановление АС Северо-Кавказского округа от 27. Инспекция в 2016 г. Поводом послужило то, что предприниматель в качестве отступного получил в 2012 г.

Право собственности на это имущество было зарегистрировано за ним по суду в 2013 г. Контролеры посчитали, что недвижимое имущество бизнесмен получил только с момента государственной регистрации перехода права собственности на него. В связи с этим доход по сделке должен учитываться в 2013 г. Но суды трех инстанций с этим не согласились. Они указали, что порядок определения даты получения дохода физическими лицами не зависит от факта государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимости.

Датой получения дохода в рассматриваемом случае является дата передаточного акта 15 октября 2012 г. И поскольку сделка совершена в 2012 г. Поэтому инспекция не имела права начислять НДФЛ за 2013 г.

Контролеры вышли за установленный законом период проведения выездной налоговой проверки не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. На практике встречаются ситуации, когда налоговики по результатам проверки производят доначисления с учетом кредиторской задолженности, образовавшейся за пределами трехлетнего срока.

Так, в споре, рассмотренном в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 22. В ходе выездной налоговой проверки, проводимой в 2017 г. Они доначислили компании налог с учетом имеющейся у нее кредиторской задолженности по состоянию на 1 января 2014 г. Суд доначисления отменил. Он указал, что у налоговой инспекции отсутствует право проверять деятельность налогоплательщика налогового агента за рамками трехлетнего периода, установленного п. Спорная задолженность образовалась за пределами проверяемого периода.

Налоговое законодательство не предусматривает включение в результаты выездных налоговых проверок всех кредитовых сальдо, имеющихся по лицевому счету налогоплательщика налогового агента на дату начала проверяемого периода, а также включение таких сальдо в результаты проверок. Выход за период проверки, указанный в решении о ее проведении Случается, что налоговики проверяют налоги в рамках установленного законом трехлетнего периода, но при этом выходят за пределы дат, которые обозначены в решении о проведении выездной проверки.

Суды считают это нарушением и отменяют доначисления.

Решение о проведении выездной налоговой проверки ООО «Икс» органы вправе проверять периоды, превышающие три года.

Срок камеральной проверки 3-НДФЛ в 2017 году

Поэтому рассмотрим данный вопрос подробнее. Длительность по закону Пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ четко установлено, сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ — максимум 3 месяца со дня сдачи этой декларации. Исключений из данного правила нет. Причем этот срок актуален не только для формы 3-НДФЛ, а для любой налоговой отчетности. Если вы отправляете декларацию почтовым отправлением, то срок камеральной проверки 3-НДФЛ стартует не с дня, когда документ считается поданным, а с даты получения налоговиками соответствующего почтового отправления с описью вложения.

Логика здесь простая: инспекция не может начать проверку до получения на руки пакета документов. Это подтверждают разъяснения Минфина России от 19.

Инспектор начинает ревизию и сопоставление всего сданного пакета документов автоматически: какого-либо специального разрешения руководства ИФНС ему на это не нужно. На установленные законом сроки камеральной проверки декларации 3-НДФЛ не влияет, что именно заявил плательщик в этом отчете: только доходы за прошедший календарный год; только положенные ему вычеты; и доходы, и вычеты.

И только в одном случае сроки камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ подлежат аннулированию. Это когда инспектор еще не закончил проверять первичный отчет, а физлицо уже сдало исправленный уточненный вариант этой декларации. Значит, 3 месяца стартуют заново. Об этом сказано в тоже пункте 2 статьи 88 НК РФ.

Отключить рекламу Проводить повторную камеральную проверку 3-НДФЛ инспекция не имеет законного права. Инспекции разрешено анализировать только тот период, за который сдан отчетный документ.

При этом, если вы хотите вернуть подоходный налог за 2 или 3 года сразу, то придется подать по одной декларации за каждый из них.

Длительность на практике Работа инспекций ФНС показывает, что налоговики довольно оперативно проверяют декларации 3-НДФЛ и приложенные к ним документы.

Поэтому реальные сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ на самом деле короче. Значит, и налог вам вернут быстрее если был заявлен вычет. По практике, сколько идет камеральная проверка 3-НДФЛ, зависит от того, насколько скрупулёзно инспектор будет изучать вашу декларацию, заявленные в ней показатели и сопоставлять их с приложенным пакетом документов.

Если будут выявлены ошибки, противоречия и иные неточности, ревизия затянется. Таким образом, сколько проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, напрямую зависит от: качества заполнения этой декларации; отсутствия противоречий с приложенными к ней документами. Там система показывает процент проверки сданной декларации. С каждым днем он становится больше. Однако это не значит, что инспекция анализирует ваш отчет по несколько строчек в день. Дело в том, что в личном кабинете ход проверки 3-НДФЛ отражает расчетный процент от 3-х месяцев — с дня старта камеральной ревизии до текущей даты.

Влияние на возврат налога От того, сколько проходит камеральная проверка 3-НДФЛ, также напрямую зависит, как быстро заявителю вернуть рассчитанную им сумму подоходного налога. Например, при покупке квартиры. При этом назвать конкретные сроки возврата налога невозможно. Максимально они могут составить 4 месяца, которые складываются: из того, сколько идет камеральная проверка декларации 3-НДФЛ максимум — 3 месяца ; плюс 1 месяц закон даёт непосредственно на возврат налога.

Проверяемые периоды при выездной проверке

Как получить возмещение НДС, не спровоцировав налоговую проверку Что проверяют контроллеры Инспекторов интересует, прежде всего, выручка компании, ее прибыль, подлежащие уплате или уже уплаченные налоги.

Немаловажный момент — сопоставление этих сведений со средними цифрами компаний с аналогичным видом коммерческой деятельности. Показатели выручки и т. Кроме того, проверяющие выясняют, почему вдруг налоговая база снизилась, если такое произошло. Какие документы нужны налоговикам во время камералки Впрочем, бухгалтерии проверяемой организации нужно быть готовой к тому, что ей придется предоставить не только декларацию.

Согласно ст. Непросто придется и инвестиционным товариществам — им придется сообщить об участниках товарищества, а также о том, какая доля имущества и прибыли кому из них принадлежит. Разумеется, это происходит не каждый раз, а в тех случаях, когда налоговики обнаруживают какие-то противоречия данных. Это малоприятно, поскольку в декларациях нередко встречаются погрешности: при переносе данных из счета указали не те цифры по невнимательности или из-за опечатки — и вот, расхождение декларации с этим документами налицо.

Впрочем, в этом случае какие-либо кары компании не грозят: бухгалтеру нужно просто представить обновленную декларацию в течение пяти рабочих дней. То же срок применим и к пояснениям, которые могут запросить налоговики.

Разумно занять проактивную позицию, а именно связаться с контрагентом если на момент проверки он существует и выяснить причины расхождений, сформировав единую позицию. При этом, если выяснится, что виноват контрагент, налогоплательщику ничего не грозит. Согласно действующему законодательству налогоплательщик не должен нести ответственность за неправомерные действия контрагента и не обязан проверять его добросовестность. Это логично, ведь государство не готово просто так возвращать деньги направо и налево, поэтому будет максимально придираться.

И вот тут фирме придется ждать незваных гостей: налоговики на основе постановления, заверенного их руководителем, теперь имеют право осмотреть офисы и склады компании и все, что в них находится включая, само собой, документы.

Раньше такие меры дозволялись лишь при проведении выездных проверок. Такой же малоприятный визит может ждать и тех, кто указал слишком низкую сумму НДС. Кроме того, проверяющие могут также запросить сведения различных госреестрах.

При необходимости они имеют право пригласить эксперта или переводчика, а также допросить свидетеля. Скачайте полезный документ: Инструкция о порядке обжалования решений налоговой инспекции Есть ли жизнь после камеральной проверки Итак, проверка завершена.

Что же дальше ждет компанию? Если нарушения не выявлены — то ничего: главбух и финдиректор могут более-менее расслабиться — до следующей проверки. Гораздо хуже, если нарушения все же обнаружены. Затем в течение пяти дней данный акт передают компании, у которой есть месяц, чтобы опровергнуть результаты проверки. Руководство проверяющего органа обязано изучить возражения за десять рабочих дней и принять решение: либо налогоплательщик будет наказан, либо его аргументы вполне весомы и его оправдывают.

Если вы не согласны с результатами Если руководство фирмы не согласно с результатами проверки, оно может обжаловать их либо в налоговом органе более высокого уровня, либо в суде. Впрочем сначала имеет смысл подать возражения в ту самую налоговую, которая и проводила проверку.

Специальная форма для их подачи отсутствует. А вот если налоговая настаивает на своей правоте, тогда стоит обращаться в более высокие инстанции. Для апелляции в вышестоящем органе у налогоплательщика есть месяц. Правда, пока суд да дело в прямом или переносном смысле, исполнить решение налоговиков все же придется. Избежать этого можно лишь одним способом: предоставить банковскую гарантию статья 138 НК.

Это и называется выездной проверкой. Фактически это означает, что проверяющие свалятся как снег на голову: в законодательстве не указано, что они обязаны предупреждать налогоплательщика о начале проверки. Сотрудники налогового органа могут попасть на территорию проверяемой организации, предъявив охране свои удостоверения и это решение.

Сроки выездной проверки Впрочем, нервировать сотрудников в офисе налоговики могут только в течение четко установленного срока: два месяца. Срок в два месяца он начинается с даты решения о ее проведении определен для всей компании, если же речь идет об одном филиале или представительстве, то его можно проверять не дольше одного месяца. В отдельных случаях, однако, выездная проверка может затянуться на четыре месяца и даже на полгода рекомендовано использовать целые месяцы.

Такие длительные сроки грозят: Крупнейшим налогоплательщикам Тем, кто вовремя не предоставил необходимые документы, поэтому сроки выездной проверки увеличились. Тем, на чьей территории случился форс-мажор: пожар, потоп и т. Фирмам с несколькими обособленными подразделениями. В общем, как видно из вышесказанного, компания напрямую заинтересована в том, чтобы без проволочек предоставить все нужные документы и побыстрее расстаться с проверяющими.

Приостановка выездной проверки Впрочем, иногда налоговые органы вынуждены приостановить выездную проверку не больше, чем на шесть месяцев. Обычно это происходит из-за нехватки документов: их нужно затребовать у контрагента или у зарубежных госорганов. Такая задержка может быть вызвана и необходимостью проведения экспертизы. Выемка документов Помимо истребования документов налоговики могут при необходимости провести также их выемку.

В этом случае компании лучше пойти навстречу налоговым экспертам, ибо чинение препятствий строго карается: согласно статье 19. КоАП, если в результате таких действий проверка будет невозможна, то фирме придется заплатить немалый штраф: от 20 тыс. Изымать могут не только бумаги, но и компьютеры, аудиодиски, флешки и иные носители информации. Чего не стоит делать во время выездной проверки Самые обычные ухищрения впрочем, бесполезные , на которые идут фирмы: директор ссылается на то, что он уехал заболел , поэтому часть документов не может быть представлена, утаивают документы и различные носители информации, уговаривают свидетелей не давать показания и т.

Это помогает мало, ибо дотошная проверяющая комиссия и свидетелей разыщет, и при необходимости кабинет или шкаф вскроет см. Поэтому гендиректору, финансовому директору и бухгалтеру стоит задуматься, что же для них выгоднее: скопировать требуемые сведения из компьютера или лишиться крайне нужной в работе техники на неопределенный срок.

Кроме того, известно, что самая маленькая ложь рождает большие подозрения, поэтому если станет известно, что директор не был в больнице, а просто скрывался от проверки, то проверяющие будут еще подозрительнее и строже. Впрочем, это не значит, что нужно соглашаться со всеми требованиями комиссии в первую очередь выходящими за рамки закона. Дополнительные мероприятия В ряде случаев органы могут привлечь к проверке эксперта, который при обнаружении неожиданных фактов, может отразить их в своем заключении.

При необходимости может быть назначен и переводчик, а в некоторых случаях прибегают и к допросу свидетелей. Возможно также проведение инвентаризации. В таких случаях может быть проведена повторная проверка. Возникает вопрос: а в какое время сотрудники налоговой службы могут находиться на территории фирмы, проводить осмотр, делать выемку?

По общему правилу все мероприятия налогового контроля проводятся в общеустановленное рабочее время. Проведение осмотра за пределами рабочего времени можно рассматривать как нарушение прав налогоплательщика. Александр Голиков, партнер BGP Litigation На практике инспекторы идут навстречу налогоплательщикам и работают с учетом их рабочего времени.

В этом случае проверка может проходить на территории налогового органа. Что проверяют Проверяющие на выезде могут изучать правильность начисления как одного, так и нескольких налогов это указывается в решении.

И только у консолидированной группы налогоплательщиков проверяют налог на прибыль. Проверке подлежит период в три года до года, в котором принято решение о ее проведении. При этом одного налогоплательщика нельзя проверять больше двух раз год кроме исключительных случаев. Таким образом, срок, который для нее потребовался, письменно фиксируется что не происходит в случае камеральной проверки! Затем, в течение двух месяцев проверяющие составляют акт о ее проведении. Получив акт, недовольная компания, как и в случае с камеральной проверкой, может обратиться сначала в вышестоящую налоговую организацию, а если не повезет и там — то уже в суд.

Итак, оба вида налоговых проверок, камеральная и выездная, имеют, несмотря на все различия, немало общего. Самое важное, о чем стоит помнить руководству компаний-налогоплательщиков: оптимальный вариант взаимодействия с проверяющими: вежливая и спокойная готовность к сотрудничеству.

Это располагает, и сразу возникает меньше вопросов. Попытка что-то утаить может обернуться дополнительными мерами и крайне пристальным вниманием к документам и иным носителям информации. Впрочем, нужно быть готовым к тому, что сами налоговые органы могут по своей инициативе затянуть проверку.

Методические рекомендации по управлению финансами компании.

Ведь в ГКУ четко определен срок исковой давности в суд – три года. с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей) за период с начислением и уплатой налогов и сборов, должны храниться 3 года.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий