+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Исчисление налога на прибыль иностранных организаций

Налог на прибыль иностранных организаций исчисляется в соответствии с главой 25 НК. Причем зарубежные компании, которые.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение иностранных организаций

исчисление налога на прибыль иностранных организаций
Отчетный период; Порядок исчисления налога и авансовых платежей; Перенос Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо Иностранные юридические лица, которые работают в России через.

Доходы от дивидендов Налогообложению у источника выплаты подлежат доходы иностранных организаций в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации - акционеру российских организаций, а также, доходы от распределения в пользу иностранного участника прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации. Дивидендами в соответствии с п. При налогообложении таких доходов необходимо учитывать, что в соответствии с законодательством не имеет значения, в какой форме были данные доходы выплачены: в денежной форме, в натуральной форме или в форме взаимозачета.

Кроме того, соглашением определяется и сам термин "дивиденды", то есть определяется, какого рода доходы рассматриваются в соглашении в качестве дивидендов и облагаются соответствующим образом. Пример По итогам 2002 г. В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате иностранной организации дохода от дивидендов, долевого участия в российских предприятиях может быть отражено следующими проводками: Дебет 84 Кредит 75.

Доходы от аренды Иностранные организации уплачивают налоги по доходам от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и или транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках.

Доходы от лизинговых операций финансовой аренды , связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитываются исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом суммы возмещения стоимости лизингового имущества при лизинге лизингодателю.

Критерием, определяющим возникновение доходов от источников в России и соответственно обязанность по удержанию налога у источника выплаты, является место использования арендуемого имущества - территория РФ. В бухгалтерском учете налогового агента исчисление, удержание и перечисление налога на доходы иностранных юридических лиц при выплате иностранной организации дохода в виде арендной платы может быть отражено следующими проводками: Дебет 20, 26, 44 Кредит 76.

Доходы от реализации имущества Доходы, получаемые иностранными организациями от реализации находящегося на территории РФ недвижимого имущества, также подлежат налогообложению у источника выплаты.

При определении налоговой базы доходы от реализации недвижимого имущества могут быть уменьшены на стоимость реализованного имущества, определяемую в порядке, установленном ст. При реализации недвижимого имущества доходы от таких операций могут быть также уменьшены на суммы расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Указанные расходы иностранной организации учитываются при определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких расходах.

Пример Иностранная организация приобрела в январе 2002 г. Сумма амортизационных отчислений, начисленных иностранной организацией за период с февраля по сентябрь 2002 г. Иностранная организация предоставила ООО "С" документы о первоначальной стоимости здания и сумме начисленного износа.

На основании предоставленных данных остаточная стоимость здания составила 500 000 руб. В данном случае ООО "С" должно удержать налог на доходы иностранной организации не с полной суммы дохода от реализации здания, а с разницы между стоимостью продажи и остаточной стоимостью здания, то есть 600 000 руб. Дебет 76 Кредит 68 - 30 000 руб. Доходы от использования авторских прав Согласно пп.

К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование предоставление права использования любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование предоставление права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Налогообложение рассматриваемых доходов также регулируется положениями соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, действующих между РФ и иностранными государствами, которыми могут быть установлены иные ставки взимаемого в стране-источнике налога.

Доходы могут быть получены, например, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прошения долга или зачета требований. Налоговым агентом могут быть российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающие доходы иностранной организации. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается налоговым агентом при каждой выплате доходов и в валюте выплаты доходов.

В то же время, в п. Налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог с доходов, если: доход выплачивается иностранной организации, имеющей постоянное представительство на территории Российской Федерации. В статье 287 НК РФ установлены сроки по перечислению налоговым агентом сумм удержанного налога. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты перечисления денежных средств иностранной организации. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Налоговый агент обязан по истечении каждого отчетного налогового периода, в котором он производил выплаты налогоплательщику, предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в общеустановленном порядке.

Формы налогового расчета утверждены приказом МНС России от 24. Положения статьи 312 НК РФ регулируют ряд важных вопросов, возникающих при взаимоотношениях налогового агента и иностранной организации, получающей доход из источника в Российской Федерации. Пунктом 2 статьи 312 НК РФ предусмотрен порядок возврата ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации предусмотрен особый режим налогообложения.

Возврат ранее удержанного налога производится при предоставлении иностранной организацией в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента всех необходимых документов, предусмотренных данной нормой. Возврат ранее удержанного и уплаченного налога должен осуществляться в валюте выплаты в месячный срок со дня подачи заявления налогоплательщиком.

Подача иностранной организацией заявления о возврате ранее удержанных сумм налога производиться в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям.

Порядок уплаты налога на прибыль налоговыми агентами при выплате дохода иностранным организациям

Особенности обложения налогом на прибыль для зарубежных организаций Зарубежные компании, которые в рамках налогового законодательства приравнены к российским, обязаны придерживаться всех норм гл.

Зарубежные организации, которые имеют доход от источников в РФ и ведут свою хозяйственную деятельность через постоянные представительства, признаются плательщиками налога в РФ п. Причем если такие компании не осуществляют свою деятельность через официальные представительства в России, но имеют доход от источников в РФ, то они подлежат обложению налогом в соответствии со ст.

С 2015 года в налоговом законодательстве России появился новый термин — контролируемые иностранные организации. Закон был принят в рамках выполнения государственной программы по деоффшоризации бизнеса. Особенности обложения налогом на прибыль контролируемых иностранных компаний учтены в ст. Удержание налога из доходов зарегистрированной за рубежом компании Доходы зарубежных компаний от источников в России, не осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства в РФ, определяются в соответствии со ст.

Налог на прибыль с таких доходов удерживается российской компанией, которая осуществляет выплату полученного контрагентом дохода п. При этом важно, заключен ли международный договор по вопросам налогообложения между РФ и страной, где зарегистрирована эта зарубежная фирма. Ссылка на приоритетность норм международного соглашения содержится в ст. Чтобы налоговый агент применял специальные нормы в соответствии с заключенным РФ международным договором для исключения двойного налогообложения, зарегистрированная за рубежом компания должна предоставить ему сведения о месте своей регистрации, переведенные на русский язык.

Все такие специальные нормы прописаны в ст. Как уже было сказано, изменения, вносимые в российское налоговое законодательство по контролируемым иностранным компаниям, связаны с деоффшоризацией. Так, отныне все российские собственники обязаны уведомлять о наличии компаний, приносящих доход за рубежом, а с 2017 года — и уплачивать налоги с получаемого за границей дохода.

Причем в зависимости от репутации страны, в которой расположен этот бизнес, можно будет избежать двойного налогообложения или уменьшить налоговое бремя, либо же уплачивать налог со всех доходов полностью в России. Какие зарубежные компании являются контролируемыми Зарегистрированная за рубежом организация признается контролируемой, если она не зарегистрирована в РФ как резидент, при условии, что лицо из России, контролирующее ее деятельность, является налоговым резидентом в Российской Федерации ст.

Налог на прибыль по общеустановленным в России ставкам обязано уплачивать юридическое лицо, которое имеет определенную долю участия в контролируемой иностранной организации. От налогообложения освобождается доход контролируемых зарубежных фирм лишь на условиях, прописанных в п.

При этом важно предоставить все документы, подтверждающие право на льготы и переведенные на русский язык, в территориальную ИФНС п. Порядок исчисления налога Налоговой базой для исчисления налога на прибыль служит доход контролируемой заграничной фирмы, подтвержденный ее финансовой отчетностью и, при наличии, заключением аудитора.

Все эти документы должны быть переведены на русский язык. Они предоставляются вместе с налоговой декларацией контролирующего их юрлица. Аудиторское заключение обычно требуется составлять вместе с финотчетностью в соответствии с личным законом иностранной компании т. Налог на прибыль контролируемой зарубежной организации исчисляется с суммы прибыли, переведенной в рубли по среднему курсу инвалюты, установленному Центробанком России п.

При подсчете прибыли контролируемой зарубежной компании суммируются доходы, перечисленные в п. Для подтверждения уплаты налога предоставляется соответствующее документальное подтверждение п. При расчете налогооблагаемой базы налогоплательщик — контролирующее лицо учитывает доход контролируемой заграничной организации лишь тогда, когда он превысил 10 млн руб. Обязательство уведомления российского налогового резидента Плательщики налога — резиденты РФ должны были уведомить о наличии доли участия в контролируемой иностранной фирме либо о том, что они являются контролирующими лицами, до 01.

Впоследствии уведомление о наличии доли участия в зарубежных компаниях должно предоставляться в ИФНС в течение месяца после появления такого права, и не позже 20 числа марта месяца того года, который следует за отчетным, в случае если доля прибыли такой зарубежной компании подлежит учету у лица, ее контролирующего, в России п. Штрафы за невыполнение законодательных норм В случае неуведомления об участии в зарубежных фирмах или о том, что юрлицо является контролирующей организацией в соответствии с гл.

Непредоставление в ИФНС декларации по налогу на прибыль и приложений в составе с финотчетностью контролируемой организации и другими обязательными документами либо предоставление таких документов с искаженными сведениями грозит наложением штрафа в сумме 100 000 руб. Такая санкция будет накладываться на нарушителей начиная с 2018 года. Итоги Особые нюансы для исчисления налога на прибыль для иностранных организаций появляются лишь в случаях, когда: Нерезидент не имеет постоянного представительства в РФ, но имеет доход от источников, находящихся на территории России.

Налог на прибыль удерживается налоговым агентом, производящим выплату дохода. Зарубежная компания является контролируемой собственником собственниками , находящимся на территории России. В общих ситуациях исчисление налога на прибыль контролируемой организации производится из суммы прибыли зарубежной компании за вычетом уплаченного налога с нее за границей.

В других случаях заграничные компании у которых есть постоянное представительство в РФ и источник дохода находится на территории России признаются как российские налогоплательщики. Они исчисляют и уплачивают налог на прибыль, как и все остальные налогоплательщики в России. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от N ФЗ) Особенности исчисления налога участниками региональных Особенности налогообложения иностранных организаций.

Нюансы исчисления налога на прибыль иностранными организациями

Суть спора заключалась в возможности включения в состав расходов постоянного представительства для целей исчисления российского налога на прибыль затрат, осуществленных головным офисом Иностранной организации на проведение рекламной кампании в отношении ее продукции на территории РФ. Поддерживая позицию налоговых органов, суд первой инстанции обосновал свое решение следующим образом: Иностранная организация заключила агентский договор на оказание рекламных услуг с другой иностранной организацией, при этом фактически услуги оказывались российской организацией на территории РФ размещение рекламы осуществлялось на одном из российских федеральных телеканалов.

Все взаимоотношения, связанные с оказанием услуг по размещению рекламы, осуществлялись через постоянное представительство Иностранной организации, что, по мнению суда, свидетельствует о формальном несении расходов головным офисом Иностранной организации. Положения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 04. Представление налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций или непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности при совершении сделки влечет признание полученной налогоплательщиком налоговой выгоды в виде вычета расходов по сделке необоснованной.

Указанные выше фактические обстоятельства позволили суду признать уменьшение налоговой базы постоянного представительства Иностранной организации путем вычета переданных ему головным офисом Иностранной организации расходов на рекламу получением необоснованной налоговой выгоды. В очередной раз обращает на себя внимание объем информации, полученной налоговыми органами из иностранных юрисдикций с использованием процедуры обмена информацией: информация о деятельности иностранного контрагента налогоплательщика; информация об органах управления директорах иностранного контрагента; выписки по расчетным счетам иностранного контрагента; информация о денежных потоках от иностранного контрагента до реальных исполнителей услуг.

Вместе с тем ознакомление с текстом решения суда оставляет ощущение некоторого формализма. С одной стороны, суд, игнорируя формальные отношения между налогоплательщиком и его контрагентами, пытается выявить реальные взаимоотношения сторон признавая при этом реальность оказанных на территории РФ услуг и реальность расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с оказанием данных услуг, пусть даже их стоимость в 15 раз меньше суммы, выплаченной кипрскому контрагенту. С другой стороны, он же демонстрирует сугубо формальный подход, отказывая Иностранной организации в вычете затрат на рекламу в полном объеме.

Понятно стремление налогового органа и суда наказать налогоплательщика за участие в том, что они считают схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Однако более взвешенным и справедливым было бы решение, допускающее признание Иностранной организацией в качестве расходов той суммы затрат, которая составила действительную стоимость реально оказанных услуг и была получена российским исполнителем услуг, тем более, что соответствующая сумма, как следует из решения суда, была налоговым органом установлена.

Это, с одной стороны, стало бы явным посланием налогоплательщикам о том, что никакие применяемые ими искусственные конструкции, направленные на минимизацию налогообложения, не приведут к положительному для них эффекту, а, с другой стороны, позволило бы избежать другой крайности — создания ситуации двойного экономического налогообложения, когда необоснованную выгоду получает бюджет, причем сугубо по формальным основаниям. Навигация по записям.

Налог на прибыль организаций

Когда изображение Хедрона исчезло, Олвин долго еще оставался недвижим. Ни разу за все прошедшие годы он не вглядывался в себя так, как сейчас, потому что не мог не согласиться с той правдой, что прозвучала в словах Хедрона. Когда это, спрашивается, было, чтобы он остановился, отложил в сторону все свои планы, все свои авантюры, чтобы задуматься -- а как все это повлияет на судьбу его друзей.

Пока что он доставлял им только беспокойство, но вот вскоре может присовокупить к этому и нечто куда более худшее -- и все из-за своей ненасытной любознательности н настойчивого стремления постичь то, что не должно быть постигнуто человеком.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (введена Федеральным законом от N ФЗ) Особенности исчисления налога участниками региональных Особенности налогообложения иностранных организаций.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий