+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество при ликвидации организации

Выплаты при ликвидации компании ее участнику в денежной или Налог на прибыль или налог при УСН закрывающаяся компания не платит.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Не забыть правильно уволить сотрудников при ликвидации?

Заключительные этапы ликвидации

налог на имущество при ликвидации организации
Налог на прибыль организаций. Но поскольку доходы, которые налогоплательщики получили при ликвидации организации, не являются доходами от.

Сумма авансового платежа за полугодие - 48 706 руб. Среднегодовая стоимость имущества филиала - 1 054 286 руб. Если бы филиал не был выделен на отдельный баланс, то среднегодовая стоимость имущества головной организации за 1-е полугодие составила бы 9 910 000 руб. Закрытие ликвидация обособленного подразделения Если открывается филиал организации или приобретается объект недвижимости, возникает необходимость в уплате налога на имущество в другую инспекцию.

Организация может ликвидировать филиал либо продать объект; в связи с этим обязанность по уплате части налога в один из адресов прекращается. В соответствии со ст. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация имеет право представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и или проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п.

Иными словами, при ликвидации филиала среднегодовая стоимость имущества, на основании которой исчисляется сумма налога, подлежащего уплате по месту нахождения имущества, будет определяться делением на 13 данных баланса по месяц ликвидации филиала. Основные средства филиала будут в процессе ликвидации либо переданы на баланс головной организации, увеличивая ее налогооблагаемую базу, либо проданы, уменьшая налогооблагаемую базу организации в целом.

Согласно п. На момент подачи заявления о снятии с налогового учета обособленного подразделения его баланс должен быть нулевым либо близким к нулю , а все сотрудники переведены в другие подразделения либо уволены. Следовательно, к данному моменту основных средств на балансе филиала, вероятнее всего, уже не будет.

Исходя из этого и следует исчислить среднегодовую стоимость имущества филиала и посчитать сумму налога на имущество с учетом начисленных ранее авансовых платежей. Рассмотрим вышеприведенное на примере. Пример 2. Порядок начисления и уплаты налога на имущество обособленного подразделения при его закрытии в течение налогового периода.

В составе ООО "Альфа" имеется обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс. В мае было принято решение об его ликвидации. В течение мая была произведена передача имущества с баланса филиала на баланс головной организации. Остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" в том числе головной организации и филиала за I квартал представлена в табл.

Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации

Как передать учредителю оставшееся после ликвидации имущество После завершения расчетов с кредиторами при добровольной ликвидации у ООО часто остается нераспределенное имущество, которое его участники вправе разделить между собой. В том случае, если в обществе лишь 1 участник, оставшееся после ликвидации имущество переходит в его единоличную собственность, т.

Ее раздел происходит пропорционально долям участников. При отсутствии нераспределенной прибыли либо после ее раздела переходят к распределению средств, составляющих величину уставного капитала также пропорционально долям. Важно помнить, что имущество, внесенное в уставный капитал общества его участниками в натуре, передается участникам, имеющим в отношении него вещные права, согласно части 8 статьи 63 ГК РФ.

В случае возникновения спора по поводу принадлежности или фактической стоимости такого имущества оно подлежит реализации с торгов, а вырученные в итоге средства — разделу в общем порядке. Получение оставшегося имущества в собственность и его налогообложение Передача распределенного между участниками ООО имущества оформляется путем составления обычного передаточного акта. Каких-либо специальных требований к его составлению или определенной унифицированной формы законом не предусмотрено.

К обычным реквизитам данного документа относятся: дата и место составления; инициалы и паспортные данные ликвидатора и участника, принимающего имущество; обозначение переданного имущества, его размер и стоимость; подписи ликвидатора и принявшего имущество участника. На практике распространены случаи, когда передача всего распределенного имущества осуществляется на основании единого передаточного акта с указанием размера и стоимости доли каждого из участников.

Подписывается данный документ, соответственно, ликвидатором и всеми участниками ООО. Подобная практика является наиболее юридически грамотной, поскольку позволяет в будущем избежать разногласий по поводу судьбы той или иной части распределенного состояния. Что касается уплаты налогов с полученного имущества, то его часть в размере стоимости уставного капитала налогом не облагается, согласно статье 43 НК РФ.

Что же касается распределяемой прибыли, то в ее отношении уже действуют общие правила налогообложения, то есть, к примеру, гражданам-участникам необходимо будет уплатить налог в размере 15 процентов своей доли прибыли, согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ. Ликвидация ООО — последовательность и этапы проведения Говоря о распределении оставшегося после ликвидации ООО имущества, следует подчеркнуть, что данная процедура является финальным этапом проведения собственно ликвидации организации.

При этом размер оставшегося имущества будет напрямую зависеть от оперативности и грамотности проведения именно ликвидации ООО. Работа ликвидационной комиссии, направленная на выявление всех обязательств ООО необходима для составления промежуточного баланса. Проведение расчетов с кредиторами, итогом которых становится составление ликвидационного баланса. Распределение на основе ликвидационного баланса оставшегося имущества между участниками общества.

Приведенная схема наглядно показывает, что участникам, прежде чем приступать к распределению имущества, необходимо выполнить значительный объем работы. При этом юридически значимым признаком банкротства, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 данного ФЗ, служит невозможность ООО выплатить заработную плату своим сотрудникам, рассчитаться по платежам в соответствующие бюджеты фонды , а также обслуживать свою кредиторскую задолженность в течение 3 месяцев.

На практике также распространены ситуации, когда участникам общества очевидно, что созданное ими предприятие фактически уже является банкротом либо неумолимо движется к несостоятельности. При этом формальный признак банкротства в виде трехмесячной задолженности отсутствует.

При этом начало реализации процедуры, как правило, означает невозможность получения участниками какого-либо имущества ООО, поскольку все оно будет реализовано для расчета по долгам общества. Решение о ликвидации Принятие учредителями решения о ликвидации ООО, согласно требованиям части 1 статьи 62 ГК РФ, является отправной точкой для начала данной процедуры.

Одновременно с решением о ликвидации учредителям требуется также назначить уполномоченных лиц ликвидатора или ликвидационную комиссию , которые в дальнейшем будут проводить данную процедуру. Круг лиц, которые могут выполнять обязанности ликвидаторов, законодательство не ограничивает, поэтому в состав комиссии либо единственным ликвидатором может быть назначен учредитель ООО, его работник или любое иное лицо.

После назначения только ликвидатор или комиссия вправе осуществлять управление ООО и представлять его интересы в суде без выдачи доверенности. О начале ликвидации учредителям необходимо уведомить налоговый орган для внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Также важно помнить, что после начала процедуры ликвидации, согласно части 4 статьи 61 ГК РФ, срок исполнения по всем обязательствам ООО считается наступившим. Таким образом, с указанного момента ООО фактически утрачивает возможность ведения хозяйственной деятельности, найма работников и т.

Промежуточный баланс Основная цель подготовки промежуточного баланса ООО — определение размеров имущества и кредиторской задолженности. Также при этом происходит определение степени достаточности активов общества для покрытия всех долгов.

Для составления баланса ликвидатору необходимо: Письменно уведомить всех известных кредиторов о сроках и порядке расчетов с ними. Важно помнить при этом, что срок проведения расчетов, согласно части 1 статьи 63 ГК РФ, должен быть не меньше чем 2 месяца. Опубликовать аналогичное сообщение в газете журнале , используемом для информирования населения о регистрации ликвидации организаций, для выявления неизвестных кредиторов.

Принять необходимые меры для истребования дебиторской задолженности организации. Результаты перечисленных действий фиксируются в промежуточном балансе, для подготовки которого используются также данные бухгалтерии. После составления баланса его необходимо утвердить участникам общества. Ликвидационный баланс Утвержденный и согласованный в налоговом органе промежуточный баланс, согласно части 5 статьи 63 ГК РФ, является основой для проведения расчетов с кредиторами, которые выполняются в порядке, определенном статьей 64 ГК РФ.

Первые 3 категории кредиторов выглядят следующим образом: Работники ООО и третьи лица, перед которыми у общества имеются задолженности вследствие причинения им вреда. Работники, имеющие право на получение выходных пособий и иных выплат, задолженность по которым не погашена. Налоговые органы и внебюджетные фонды, перед которыми имеется задолженность по налогам и страховым взносам.

После расчетов с перечисленными субъектами ликвидатор вправе приступить к расчетам с другими кредиторами на общих основаниях без установления какой-либо очередности. После удовлетворения всех требований кредиторов ликвидатору необходимо приступить к составлению ликвидационного баланса, цель которого — подведение итога всей обязательной части процедуры.

Ликвидационный баланс утверждается участниками ООО и направляется, согласно части 6 статьи 63 ГК РФ, в налоговый орган для согласования. При этом немалое значение при расчете имеют также оперативность и компетентность проведения самой процедуры ликвидации. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

Выплаты при ликвидации компании ее участнику в денежной или Налог на прибыль или налог при УСН закрывающаяся компания не платит.

С 2019 года изменится порядок налогового учета имущества, полученного при выходе из компаний

Декларация по налогу на имущество 351323 мая 2014 Организация является плательщиком налога на имущества и ликвидируется на 30 апреля. Что нужно представить в налоговую инспекцию: налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций или налоговую декларацию? Тема: Декларация по налогу на имущество если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации.

По итогам такого налогового периода следует представить налоговую декларацию. Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от факта ликвидации организации. Поэтому применяется общее правило, установленное пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ: в расчете используется количество месяцев налогового периода, увеличенное на 1 13. При этом необходимо отметить, что действующее законодательство не устанавливает, что расчет по авансовым платежам по налогу на имущество может не предоставляться в случае ликвидации организации до окончания отчётного периода.

Разъяснения контролирующих органов с такими разъяснениями имеются только для случаев ликвидации обособленных подразделений см. Но распространять их на случай ликвидации непосредственно организации рискованно.

Поэтому авансовый отчет также следует представить. В расчете следует использовать количество месяцев отчетного периода, увеличенное на 1 7. Ситуация: Как определить последний налоговый период по налогу на имущество при ликвидации организации Если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 55 Налогового кодекса РФ. Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга 2. Ситуация: На какое количество месяцев необходимо разделить сумму остаточной стоимости основных средств при расчете налога на имущество. Организация создана ликвидирована в середине года Сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества разделите на количество месяцев в отчетном налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Порядок определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество не зависит от времени создания организации. Поэтому если организация создана ликвидирована в течение года, применяется общее правило, установленное пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Оно сделано для организаций, созданных в период с 1 по 31 декабря. Первым налоговым периодом по налогу на имущество для них является следующий календарный год. Объясняется это тем, что сумма налога за год рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, а не из средней стоимости имущества за фактический период деятельности организации.

Возможность расчета налога на имущество за период с 1 декабря года создания организации по 31 декабря следующего года главой 30 Налогового кодекса РФ не предусмотрена.

Форма декларации по налогу на имущество также не позволяет заполнять ее за 13 месяцев. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 декабря 2004 г. Пример определения среднегодовой стоимости основных средств для расчета налога на имущество. По данным бухучета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, равна: на 1 августа — 6 000 000 руб. Средняя стоимость имущества за девять месяцев составляет: 6 000 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества за год составила: 6 000 000 руб.

Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого ООО

Как указано в Письме Минфина России от 27. Во-первых, пп. При этом, поскольку распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами участниками производится после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному п.

Требуется квалифицированная помощь в вопросе налогообложения распределяемого имущества? Во-вторых относится к акционерным обществам, не к ООО , если из имущества ликвидируемого акционерного общества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, производятся выплаты по акциям, которые подлежат обязательному выкупу в соответствии со ст. При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении соответствующих доходов могут быть учтены расходы на приобретение указанных акций, в том числе взносы в уставный капитал.

В-третьих, начисленные, но не выплаченные дивиденды, выплачиваемые из имущества ликвидируемого общества, подлежат налогообложению как доходы в виде дивидендов. При этом налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком от ликвидируемого общества в натуральной форме, в случае их налогообложения определяется в соответствии с особенностями, установленными ст.

Таким образом, получение акционером участником — физическим лицом выплат в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса этого акционера участника в уставный складочный капитал организации, не признается доходом и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, если такие выплаты не осуществляются по акциям, подлежащим обязательному выкупу, а также не являются выплатой начисленных, но невыплаченных дивидендов за счет имущества ликвидируемого общества.

Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО. При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные положениями п. В то же время имеются письма Минфина России от 30. Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого общества производится в общем порядке.

При этом доход, подлежащий налогообложению, определяется исходя из стоимости полученного при ликвидации имущества. Возможность уменьшения указанного дохода на сумму взноса участника общества в уставный капитал гл. Однако, учитывая письмо Минфина России от 27. Таким образом, в случае распределения имущества ликвидируемого ООО у участника, получившего такое имущество возникает обязанность уплатить НДФЛ, которое исчисляется исходя из разницы между рыночной стоимостью получаемого имущества и размере вклада в уставный капитал общества, который участник внес в общество.

При этом НДФЛ удерживает и оплачивает общество как налоговый агент. В отношении обязанности по уплате налогов при передаче имущества участникам у ликвидируемого общества отмечаем следующее.

Читайте также: Какие сведения о банкротстве публиковать в ЕФРСБ По НДС На основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества его правопреемнику или наследнику при выходе выбытии из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , имущественным правам в порядке, предусмотренном Кодексом, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров работ, услуг , имущественных прав для осуществления операций, по которым налог не начисляется, за исключением ряда операций, поименованных в указанном подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Кодекса, к которым передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при выходе из этого общества не относится.

Учитывая изложенное, при передаче имущества участнику общества суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по имуществу, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной стоимости имущества, соответствующей первоначальному взносу участника общества Письмо Минфина России от 07. Реализацией товаров, работ или услуг организацией согласно п.

Не является реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества его правопреемнику или наследнику при выходе выбытии из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками пп. Статьями 61 — 64 ГК РФ предусмотрен определенный порядок ликвидации юридических лиц, который не предусматривает каких-либо выплат кредиторам после погашения обязательств, отраженных в промежуточном ликвидационном балансе.

К моменту осуществления ликвидационных выплат участникам все обязательства ликвидируемого юридического лица перед бюджетом должны быть погашены.

Пунктом 3 ст. Таким образом, сам по себе факт распределения имущества в пользу участников ликвидируемого юридического лица не является реализацией в целях налогообложения прибыли. Следовательно, объект обложения налогом на прибыль организаций у ликвидируемой организации в этом случае не возникает письма Минфина России от 19.

Порядок уплаты налога на имущество при создании и ликвидации (НК РФ) сумма налога на имущество организаций (авансового платежа по налогу).
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество. Актуальные изменения 2018 года


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий