+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль организаций материальные расходы

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается материальные расходы;; расходы на оплату труда;; суммы начисленной.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как учесть материальные расходы при расчете налога на прибыль

налог на прибыль организаций материальные расходы
Состав материальных расходов организация определяет Прямые материальные расходы при расчете налога на прибыль.

При расчете налога на прибыль приобретенные материалы учтите по фактической стоимости. Это позволит избежать расчетов по ее выделению из общей стоимости приобретенных материалов.

Читать далее Признание расходов Дата признания материальных расходов в налоговой базе зависит от метода налогового учета, применяемого организацией. При использовании метода начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся п. Даты признания материальных расходов при использовании метода начисления приведены в таблице.

Организация применяет метод начисления Методы списания сырья и материалов При отпуске сырья и материалов в производство составлении требования-накладной ф. М-11 спишите их одним из следующих методов: по стоимости единицы запасов.

Организация оценивает каждую единицу материалов, списываемых в производство, по их фактической себестоимости; по средней стоимости. Среднюю стоимость определите для каждого израсходованного материала как частное от деления общей себестоимости вида материалов на их количество; Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и отпуска в производство материалов. Организация применяет общую систему налогообложения метод начисления.

Стоимость материалов списывает по стоимости единицы запасов Уменьшение материальных расходов Сумму материальных расходов уменьшите: на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в нем на конец месяца; на стоимость возвратных отходов.

Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы

В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. В настоящей статье мы поговорим о том, что собой представляют материальные расходы и в каком порядке они учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Начнем с того, что в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. В состав налогооблагаемых расходов включены и материальные расходы, определяя которые следует руководствоваться статьей 254 НК РФ.

К материальным расходам в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 254 НК РФ относятся затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг. Согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.

К материальным расходам также относятся затраты на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки произведенных и или реализуемых товаров включая предпродажную подготовку , а также на другие производственные и хозяйственные нужды проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели подпункт 2 пункта 1 статьи 254 НК РФ.

Вопрос учета в целях налогообложения прибыли расходов на упаковку каждой номенклатурной единицы выпускаемой продукции, обусловленную технологическими особенностями изготовления продукции, рассмотрен Минфином России в Письме от 05.

В Письме указано, что на основании пунктов 1 и 2 статьи 481 Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства, продавец обязан передать покупателю товар в таре и или упаковке, за исключением товара, который по своему характеру не требует затаривания и или упаковки.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен. В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.

Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему. Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Материалы. Налог на прибыль и материальные расходы. они учитываются в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Материальные расходы в налоговом учете

Статья 254. Материальные расходы 1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 1 на приобретение сырья и или материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; 2 на приобретение материалов, используемых: абзац исключен.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

К работам услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья материалов , контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом , включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и или имущества, полученного безвозмездно, и или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении либо частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктами 8, 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса.

Если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с материально-производственными запасами, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации.

Стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика с материально-производственными запасами, включается в сумму расходов на их приобретение. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора контракта на приобретение материально-производственных запасов.

В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции работ, услуг в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья материалов , полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров выполнения работ, оказания услуг , частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов химические или физические свойства и в силу этого используемые с повышенными расходами пониженным выходом продукции или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья материалов для производства других видов товаров работ, услуг , а также попутная сопряженная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: 1 по пониженной цене исходного материального ресурса по цене возможного использования , если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами пониженным выходом готовой продукции ; 2 по цене реализации, если эти отходы реализуются на сторону. К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: 1 расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено статьей 261 настоящего Кодекса; 2 потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; 3 технологические потери при производстве и или транспортировке.

Технологическими потерями признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья; 4 расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве изготовлении товаров выполнении работ, оказании услуг , в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: метод оценки по стоимости единицы запасов; метод оценки по средней стоимости; метод оценки по стоимости первых по времени приобретений ФИФО ; абзац утратил силу.

К материальным расходам, в частности, относится стоимость: покупного сырья и материалов, используемых в процессе производства за исключением стоимости возвратных отходов ; покупных материалов, используемых для упаковки и другой предпродажной подготовки произведенных и или реализуемых товаров работ, услуг ; покупных комплектующих и полуфабрикатов, которые в дальнейшем будут подвергнуты обработке; топлива, воды и энергии, необходимых для технологических целей; работ услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателями, а также структурными подразделениями организации; имущества, не являющегося амортизируемым покупных инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и т.

Этот перечень не является исчерпывающим. В состав материальных расходов также могут быть включены другие документально подтвержденные и экономически оправданные затраты, которые непосредственно связаны с процессами производства и реализации п.

Помимо перечисленных затрат, к материальным расходам приравниваются: издержки на рекультивацию земель и другие природоохранные мероприятия за исключением расходов, предусмотренных ст. Включите стоимость такого имущества в состав материальных расходов. Поэтому для расчета налога на прибыль в состав амортизируемого имущества такие объекты не включаются.

Стоимость малоценного имущества включайте в состав материальных расходов. При этом организация вправе самостоятельно установить порядок списания такого имущества в учетной политике для целей налогообложения например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования. Компьютерная техника Кроме того, в состав материальных расходов можно включить затраты на приобретение электронно-вычислительной техники.

Порядок списания такого имущества организация вправе определить самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения единовременно, равномерно в течение срока эксплуатации и т. Однако это правило распространяется только на организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Они вправе не начислять амортизацию по электронно-вычислительной технике при выполнении следующих условий: по итогам отчетного налогового периода доля доходов от реализации программ для ЭВМ и баз данных, а также от оказания услуг выполнения работ по их разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению составляет не менее 90 процентов от общей суммы доходов.

Стоимость материалов, испорченных или пропавших во время хранения или транспортировки, можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в пределах норм естественной убыли подп.

Перечень действующих норм естественной убыли приведен в таблице. Нет, нельзя. Потери от естественной убыли по тем категориям материальных ценностей, для которых нормы не утверждены вовсе, учесть нельзя подп. Утверждать нормы естественной убыли самостоятельно организациям не разрешается.

Они заключаются в следующем. Поэтому на сумму потерь от недостачи и порчи материальных ценностей в случае отсутствия до утверждения норм естественной убыли можно уменьшить налогооблагаемую прибыль в сумме фактических затрат. Разделяют эту точку зрения некоторые арбитражные суды см.

Оценка затрат на материалы При расчете налога на прибыль приобретенные материалы учтите по фактической стоимости. Она включает в себя: цену приобретения по договору; ввозные таможенные пошлины и сборы; расходы на транспортировку; другие затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

В фактической стоимости материалов учтите также стоимость невозвратной тары. Стоимость возвратной тары нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Поэтому если цена возвратной тары включена в общую стоимость материалов, ее необходимо выделить. Тару нужно оценить по стоимости, которую можно получить от ее потенциального использования или реализации.

Например, от сдачи пустых коробок в макулатуру, от продажи населению пустых пластиковых емкостей и т. Совет: договоритесь с поставщиком, чтобы в документах, которые он оформляет договор, накладная, счет-фактура , стоимость возвратной тары была выделена отдельной строкой.

Это позволит избежать расчетов по ее выделению из общей стоимости приобретенных материалов. При продаже материалов оцените их по фактической стоимости приобретения три способа списания стоимости материалов в данном случае не применяются подп. Аналогичный порядок применяйте и в отношении результатов работ и услуг собственного производства. Признание расходов Дата признания материальных расходов в налоговой базе зависит от метода налогового учета, применяемого организацией.

При использовании метода начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся п. Даты признания материальных расходов при использовании метода начисления приведены в таблице. При кассовом методе расходы можно учесть только после их фактической оплаты п.

Даты признания материальных расходов при применении кассового метода приведены в таблице. Ряд материальных расходов при расчете налога на прибыль признавайте в особом порядке. Так, покупную стоимость сырья и материалов можно списать на расходы только в части, отпущенной в производство и использованной в нем на конец месяца п. Стоимость неамортизируемого имущества включайте начните включать в состав расходов только после ввода в эксплуатацию подп.

Кроме того, при применении метода начисления часть материальных расходов организация может отнести к прямым п. В этом случае стоимость материалов учтите в расходах по мере реализации продукции, на производство которой они пошли п.

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы, как и косвенные, можно учесть в момент их начисления абз. Организация применяет метод начисления. Да, можно. Одним из этих критериев является документальное подтверждение затрат.

Документами, подтверждающими расходы на оплату коммунальных услуг, могут быть выставленные ресурсоснабжающими организациями акты, счета, универсальные передаточные документы и т. По общему правилу расходы нужно учитывать в том периоде, к которому они относятся п. Но как быть, если документы, которые подтверждают оказание коммунальных услуг, поступили в организацию поздно и бухгалтер уже отчитался по налогу на прибыль?

В таком случае декларация является недостоверной. Обычно, чтобы исправить ошибку, в инспекцию нужно сдать уточненную декларацию. Однако есть случаи, когда составлять уточненную декларацию не обязательно.

Исправить такую ошибку можно в текущем периоде, то есть в том месяце, когда подтверждающие документы поступили в организацию. В этом месяце и нужно включить в состав расходов стоимость оказанных коммунальных услуг. Важно: если в первоначальной декларации был отражен убыток, учитывать сумму поздно подтвержденных коммунальных расходов в текущем периоде нельзя. Такая ошибка не влечет за собой излишней уплаты налога, поэтому организации придется подать уточненную декларацию, отразив в ней увеличенную сумму расходов и новый размер убытка.

Если документы поступили в следующем месяце, но до установленного срока сдачи декларации, ничего уточнять не потребуется. Декларацию сформируйте с учетом расходов, подтвержденных этими документами. Но такой порядок нужно предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения.

Как правило, расчеты с ресурсоснабжающими организациями производятся помесячно. Поскольку коммунальные платежи относятся к условно-постоянным расходам , период, в котором организация включит их в расчет налога на прибыль, принципиального значения не имеет. При наличии такой записи затраты по поздно поступившим документам можно будет учитывать со сдвигом на месяц.

Методы списания сырья и материалов При отпуске сырья и материалов в производство составлении требования-накладной ф. М-11 спишите их одним из следующих методов: по стоимости единицы запасов. Организация оценивает каждую единицу материалов, списываемых в производство, по их фактической себестоимости; по средней стоимости. Среднюю стоимость определите для каждого израсходованного материала как частное от деления общей себестоимости вида материалов на их количество; по стоимости первых по времени приобретений ФИФО.

То есть материалы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по стоимости первых по времени приобретений. При этом нужно учесть и себестоимость запасов, числящихся на начало этого периода. Если количество материалов в первой партии меньше отпущенного в производство, то для расчета принимается стоимость материалов из второй партии и т.

Выбранный вариант закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения и отпуска в производство материалов. Организация применяет общую систему налогообложения метод начисления. Эта операция была оформлена требованием-накладной. Организация ведет бухучет материалов по фактической себестоимости с использованием счета 10. При отпуске сырья в производство его оценку в бухгалтерском и налоговом учете проводят по стоимости единицы запасов.

В учетной политике организации материальные расходы поименованы в перечне прямых затрат. Уменьшение материальных расходов Сумму материальных расходов уменьшите: на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в нем на конец месяца; на стоимость возвратных отходов. Определить стоимость остатков материалов, переданных в производство, но не использованных в нем на конец месяца, можно на основании самостоятельно разработанного расчета.

Унифицированного бланка для него не предусмотрено. Оценка остатков должна соответствовать их оценке при списании п. Возвратные отходы учтите в момент их сдачи на склад составления требования-накладной ф.

Способ оценки возвратных отходов зависит от того, кто ими будет распоряжаться впоследствии. Организация может: сама использовать их например, в основном или вспомогательном производстве ; продать. В первом случае такие отходы оцените по пониженной цене исходного материала по цене возможного использования подп.

Конкретную методику расчета стоимости разработайте самостоятельно исходя из специфики производства. Она должна быть утверждена как приложение к учетной политике для целей налогообложения. При продаже возвратные отходы в налоговом учете оцените по цене их реализации с учетом действующих рыночных цен подп.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении возвратных отходов. Они будут использованы во вспомогательном производстве. Поэтому возвратные отходы в налоговом учете оцениваются по цене возможного использования. Увеличение материальных расходов При выполнении определенных условий сумму материальных расходов отчетного налогового периода организация может увеличить на стоимость: излишков, выявленных в ходе инвентаризации; материалов, полученных в процессе ликвидации полной или частичной , ремонта, модернизации, реконструкции или технического перевооружения основных средств; материалов, полученных безвозмездно.

Условия эти таковы. Во-первых, перечисленные активы должны быть включены в состав внереализационных доходов. Во-вторых, стоимость, по которой они были включены в доходы, должна соответствовать рыночному уровню.

А в-третьих, списать рыночную стоимость этих активов на расходы можно только при их выбытии продаже, передаче в производство и т. Стоимость излишков и материалов, полученных в процессе ликвидации, ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения основных средств, включите в состав материальных расходов в момент их отпуска в производство п.

Если в дальнейшем эти материалы организация использует при ремонте, то их стоимость признайте не в материальных расходах, а в расходах на ремонт основных средств ст. Стоимость материалов, полученных в процессе ликвидации ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения имущества, которое не относится к основным средствам, налогооблагаемую прибыль не уменьшит.

Независимо от того, как в дальнейшем эти материалы будут использованы. Это объясняется тем, что у организации отсутствуют расходы по приобретению имущества, которые можно было бы учесть при формировании стоимости таких материалов.

Материалы: налог на прибыль и материальные расходы. В целях исчисления налога на прибыль организаций материальные расходы наряду с.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий