+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Виды налогов юридических и физических

Налоги юридических лиц, налоги физических лиц: налог на добавленную стоимость (НДС), Классификация рынков по виду продаваемого товара.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обновленный курс «Налоги». Лекция 2

Действующие в РФ налоги и сборы

виды налогов юридических и физических
Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за . Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам: 35 %: в случае если . стоимость.

Автомобили легковые 5 процентов Организации, производящие и реализующие спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, водку и ликероводочную продукцию, пиво, бензин автомобильный уплачивают в бюджет акцизы исходя из фактических оборотов в следующие сроки: 15-го числа текущего месяца - за первую декаду; 25-го числя текущего месяца - за вторую декаду; 5-го числа следующего за отчетным месяца - за остальные дни отчетного месяца. Все остальные плательщики уплачивают акцизы ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров за истекший календарный месяц не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27 декабря 1994 г. Налог на прибыль предприятий Налог на прибыль предприятий и организаций введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. Как и всем налогам налогу на прибыль свойственны две функции: фискальная и регулирующая. Налог на прибыль активно используется правительствами зарубежных стран в качестве инструмента, стимулирующего деловую активность.

При этом необходимо иметь в виду, что помимо налогов на прибыль корпорации выплачивают в бюджет значительные суммы из своих доходов на социальное страхование и обеспечение. Последние могут в несколько раз превышать налоги на прибыль. В РФ доля поступлений от налога на прибыль в бюджете очень велика. Регулирующую роль налог на прибыль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации. Плательщиками налога на прибыль являются, по общему правилу, все юридические лица, а также все филиалы и обособленные подразделения юридических лиц, включая иностранные юридические лица и их филиалы и представительства.

При этом Закон устанавливает, что для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства, порядок уплаты налога устанавливается Правительством Российской Федерации п. Из-под действия Закона и из-под налога на прибыль выводятся предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными представительными органами субъектов Российской Федерации.

Они платят налог на прибыль, полученную от других видов деятельности п. Объект налогообложения - валовая прибыль, определяемая законодателем, как сумма прибыли убытка от реализации продукции работ, услуг , основных фондов включая земельные участки , иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Таким образом, валовая прибыль состоит из трех частей: 1. Прибыль убыток от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг; 2.

Прибыль убыток от реализации основных фондов и другого имущества предприятий и организаций; 3. Доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по ним. Первая часть - прибыль убыток от реализации продукции работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации продукции работ, услуг без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции работ, услуг.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции работ, услуг уплаченные экспортные пошлины.

Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, устанавливается Положением о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость утверждено Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. Затраты, включаемые в себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием: 1. Вторая часть - прибыль убыток от реализации основных фондов и другого имущества предприятий и организаций определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

По предприятиям, осуществляющим реализацию продукции работ, услуг по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию работы, услуги , сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. В случае, если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств включая моральный износ либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции.

При осуществлении предприятиями обмена продукцией работами, услугами либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя их средней цены реализации такой или аналогичной продукции работ, услуг , рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка. Суммы, внесенные в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы: o доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих ценных бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, а также доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и ценных бумаг органов местного самоуправления; o доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами Российской Федерации; o доходов включая доходы от аренды и иных видов использования казино, иных игорных домов мест и другого игорного бизнеса, видео салонов видеопоказа , от проката видео- и аудиокассет и записи на них, определяемых в сумме разницы между выручкой и расходами включая расходы на оплату труда от этих услуг и т.

Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50 процентов, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50 процентов. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения включая ремонтно-строительные работы - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции работ, услуг.

При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации. В третий и четвертый год работы указанные предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции работ, услуг. Указанные льготы не предоставляются малым предприятиям, образованным на базе ликвидированных реорганизованных предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока начиная со дня его государственной регистрации сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

В течение квартала плательщики производят авансовые взносы налога, исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Авансовые взносы налога производятся не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале.

Что же касается переплаченных сумм налога они засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику в десятидневный срок со дня получения его письменного заявления.

Необходимо отметить, что оговорка о процентной ставке Центробанка РФ законодателем здесь не сделана. Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, которые исполняются в первоочередном порядке.

Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и иностранных юридических лиц, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога. Исчисление фактической суммы налога на прибыль производится предприятием на основании расчетов налога по фактически полученной прибыли, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной ими прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот, и ставки налога на прибыль.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом начисленных ранее сумм платежей. Указанные расчеты представляются предприятием в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Порядок уплаты налога на прибыль определяется предприятием и действует без изменения до конца года. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Законом РФ от 20 декабря 1991 года "О подоходном налоге с предприятий" предусмотрено постепенное введение еще одного вида налога - подоходного налога с предприятий. Пока данный налог не взимается. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов Данные налоговые платежи по механизму исчисления и взимания мало чем отличаются от других косвенных налогов, однако они носят целевой характер и служат главным образом источником финансирования проводимых государством мероприятий по строительству и содержанию автомобильных дорог общего пользования общегосударственного и местного значения и соответственно зачисляются не в доход бюджета, а в специализированные целевые внебюджетные фонды - Федеральный дорожный фонд и территориальные дорожные фонды.

В настоящее время действующим законодательством предусмотрено взимание следующих налогов: налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, акцизов на легковые автомобили и налога на приобретение автотранспортных средств. Таможенная пошлина К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины. Основной целью таможенных пошлин является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства.

Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортируемые товары и аналогичные товары внутреннего рынка. Как правило, таможенные пошлины взимаются с цены товара. Но иногда применяются специфические критерии: вес, площадь и т. Такие виды пошлин применяются к напиткам, табачным изделиям, кинофильмам. Региональные налоги Налог на имущество предприятий и организаций Данный налог введен Законом РФ от 13 декабря 1991 года "О налоге на имущество предприятий".

Объект налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика ст. В соответствии со ст. В этой связи необходимо отметить, что, учитывая темпы инфляции, в РФ ежегодно принимаются постановления Правительства РФ "О переоценке основных фондов предприятий и организаций". Последнее такое постановление было принято 25 ноября 1995 г. В него внесены изменения и дополнения 12 апреля и 13 августа 1996 г.

Размер ставки может быть уменьшен, но не увеличен, решением представительного органа власти субъекта РФ. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а конце года производится перерасчет.

Местные налоги Земельный налог Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земляным налогом. За земли, переданные в аренду , взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам сельскохозяйственные угодья; земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства, кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства, жилищного, дачного, гаражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей; земли промышленности, транспорта, связи, других отраслей материального производства и непроизводственной сферы.

Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также с земельных участков необходимых для содержания строений и сооружений. Граждане, впервые организующие крестьянские фермерские хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 5 лет с момента предоставления им земельных участков.

При этом за земельные участки, используемые для ведения личного подсобного хозяйства, расположенные в населенных пунктах, налог взимается на общих основаниях. При использовании не по целевому назначению не для сельскохозяйственного производства земли, предоставленной гражданам для создания крестьянских фермерских хозяйств, указанная льгота не применяется.

Кроме того, от уплаты земельного налога в части, поступающей в республиканский бюджет России, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для строительства индивидуального жилья. Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Земельный налог и арендная плата за землю не взимаются с юридических лиц и граждан за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. При этом период освоения контролируется местными органами государственной власти. Льготы, установленные местными органами государственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении. Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования аренды земельным участком.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка , облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога. Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по землепользованию определяется суммированием налога по эти земельным участкам. Ставки земельного налога утверждаются местными органами государственной власти исходя из средних ставок, установленных Законом РФ "О плате за землю" , которая дифференцируется по зонам различной ценности.

При этом общая сумма земельного налога, исчисленного исходя из конкретных ставок, установленных местными органами государственной власти в каждой территориально-оценочной зоне. Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов расчеты причитающихся с них платежей налога в текущем году по установленной форме.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством РФ.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, привлекаются к обложению не более чем за два предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения. Платежи за землю зачисляются на специальные бюджетные счета соответствующих органов государственной власти. Доля средств от налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых республиками в составе РФ, краями, областями, автономной областью, автономными округами на специальный бюджетный счет РФ, устанавливается законодательными органами исходя из потребности в средствах на централизованно выполняемые мероприятия, предусмотренные ст.

Изменение указанных долей производится по представлению Правительства России одновременно с утверждением проекта бюджета на предстоящий финансовый год.

Раздел 5. Налогообложение юридических и физических лиц (базовый курс)

А основным налогом, что питает бюджет, является подоходный налог с населения. Разберем оба вида налогов подробнее и по очереди.

Корпоративный налог в США Взимается в 44 штатах. Такие штаты как: Невада, Огайо, Техас, Вашингтон — вовсе отказались от подоходных налогов, в пользу налога на валовую прибыль предприятий.

Стоить отметить, что эти налоги более вредны в экономическом плане. Делавэр и Вирджиния налагают налоги на валовую прибыль в дополнение к корпоративным подоходным налогам. Южная Дакота и Вайоминг не взимают ни корпоративного дохода, ни налога с валовых поступлений. Федеральный подоходный налог выплачивают все компании. Подоходный налог с физических лиц в США Взимается в 43-х штатах. В категорию налогоплательщиков попадают все физические лица, индивидуальные предприятия, партнерства без статуса юридического лица.

Необходимо отметить, что 27 штатов и округ Колумбия имеют однонаправленные системы корпоративного налогообложения. Однонаправленная система минимизирует стимул для фирм участвовать в экономически нерациональном налоговом планировании, чтобы смягчить ущерб более высоких предельных налоговых ставок, которые некоторые штаты взимают с налогооблагаемого дохода. Налоговый отчет подают как резиденты, так и нерезиденты что попадают под определенные критерии.

Во многом, этим и объясняется драконовская жадность и вездесущность Налогового управления США. На Аляске самая низкая ставка НДС — 1. Федеральное правительство не взимает налог с продаж.

Только штат, округ и местные органы власти. Этот же налог необходимо выплачивать на уровне штата и местном уровне. Ставка налога на недвижимость зависит от многих факторов семейный статус, доход, штат, город и пр. Присутствуют и налоги на передачу имущества, а также на табак, алкоголь и даже на экстренную связь 911. В отдельных штатах есть налог на выставки по единоборствам и боевым видам спорта бокс, реслинг , налоги на пользование скоростными шоссе, на недвижимость, наследство или дарение, нефтяной бизнес, на передачу акций и многие, многие другие.

Типы компаний Чтобы не запутаться во всем спектре налогов, что возможны и невозможны в США, разберем 2 основных типа компаний корпорации и LLC , что регистрируются в Штатах, и выделим какие налоги и кому они обязаны их выплачивать. Корпорации выплачивают налог со всего дохода, что был получен по миру. Корпорации Corporation В то же время корпорации делятся на 2 типа: C-корпорации и S-корпорации. С-корпорация — юридическое лицо, что от своего имени выплачивает корпоративный налог штату, а также налог на прибыль на федеральном уровне.

S-корпорация — юридическое лицо, что не выплачивает налоги от своего имени. Однако налог на прибыль платят акционеры. Нерезиденты не могут быть акционерами или учредителями корпорации этого типа. То есть, от имени юридического лица выплачивать корпоративный налог штату или федеральному правительству.

Если LLC сформирована по партнерскому типу, то налоги платят владельцы компании. Такая компания не может иметь акционеров и, соответственно, выпускать акции. Нерезиденты обязаны получить идентификационный налоговый номер, стать на учет в Налоговом управлении США IRS и выплачивать налоги от себя. Номинальный сервис разрешен. Ниже в таблице таб.

Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за . Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам: 35 %: в случае если . стоимость.

Налоги в США 2018: обзор

Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Облагаемый оборот определяется на основе стоимости реализованных товаров работ, услуг , исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС. При реализации товаров по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения принимается рыночная цена на аналогичную продукцию, сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.

От налога освобождаются определенные Законом товары например, экспортируемые , операции, связанные с обращением валюты, ценных бумаг, работы научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет государственного бюджета , услуги услуги в сфере народного образования платные медицинские услуги для населения.

Ставка налога По продовольственным товарам, кроме подакцизных, товарам для детей по перечню, утверждаемому Правительством РФ. По остальным товарам работам услугам. Порядок исчисления налога Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары работы, услуги , и суммами налога по материальным ресурсам, топливу, работам, услугам, стоимость которых фактически отнесена списана в отчетном периоде на издержки производства и обращения.

Пример Предприятие в отчетном периоде реализовало товаров на сумму 100 тыс. В издержки производства и обращения отнесены следующие затраты - Оплаченные поставщикам по счетам материальные затраты.

Сумма оплаченные счетов 50 тыс. Акцизы Это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Устанавливаются, как правило, на дорогостоящие, высокорентабельные товары, предназначенные для населения.

Акцизами облагаются реализация винно-водочных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых изделий и др. Ставка акцизов устанавливается Правительством РФ по каждому виду подакцизного товара. Введен с 01. Плательщики налога предприятия и организации, в том числе бюджетные, включая предприятия с иностранными инвестициями. На предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, закон о налоге на прибыль не распространяется. Объект налогообложения - прибыль предприятий и организаций.

Для расчета налогооблагаемой базы используется валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли убытка от реализации продукции работ, услуг , основных фондов и иного имущества, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на величину затрат на эти операции.

Пример продолжение Предприятие в отчетном периоде реализовало товаров на сумму 100 тыс. В издержки производства и обращения отнесены следующие затраты: - Оплаченные поставщикам по счетам материальные затраты.

НДС - Расходы на оплату труда с начислениями в отчетном периоде составили 10 тыс. Налог на имущество предприятий Плательщики налога - предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Объект налогообложения - имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия.

Виды налогов

Земельный налог; Налог на имущество физических лиц. При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога. В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: прямые; косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц. Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара работы, услуги в виде надбавки и уплачиваются потребителями.

Эти налоги предназначены для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара работы, услуги , а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др.

Косвенные налоги — наиболее простые для государства с точки зрения их взимания, но достаточно сложные для налогоплательщика с точки зрения укрывательства от их уплаты. Привлекательны для государства эти налоги еще и потому, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы организаций.

Вместе с тем государство в силу этих особенностей косвенного налогообложения вынуждено использовать и прямые налоги, чтобы под налоговое воздействие подпало как можно большее число объектов деятельности налогоплательщика. Все это в комплексе создает достаточную устойчивость налоговых поступлений и одновременно усиливает зависимость размера уплачиваемых налогоплательщиком налогов от эффективности его деятельности. Нередко на практике проводят разделение налогов в зависимости от их использования: общие; специальные.

К общим налогам относятся большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительная особенность заключается том, что после поступления в бюджет они обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.

В частности, в РФ примером специальных налогов могут служить: транспортный налог; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги бывают: твердыми; процентными пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. В зависимости от финансово-экономической целесообразности и отражения в бухгалтерском учете налоги классифицируются следующим образом: включаемые в продажную цену товаров работ, услуг ; относимые на издержки обращения и затраты производства; относимые на финансовые результаты; уплачиваемые за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика.

В зависимости от принадлежности к уровню бюджета налоги можно подразделить так: закрепленные; регулирующие. Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд.

Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местные бюджеты. Регулирующие налоги поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Особая категория налогов — так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов. Классификация налогов в РФ в зависимости от субъектов налогообложения Субъект налогообложения.

Об основах налоговой системы в РФ являются юридические лица, другие учреждениям и организациям или физическим лицам определенных прав;.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Виды налогов


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий